活动资料

廊仲发展报告


第10期


2015年6月19日



  

一、本资料系廊仲发展圆桌会议录音资料整理为书面文本,本资料内容仅代表作者本人的观点,不代表本会的观点和看法。

二、本会不对所载内容、数据以及他人提供的图片的真实性、完整性、及时性作任何保证或承诺,也不对相关内容的任何错误或遗漏负任何法律责任。

三、本资料所刊载的各类形式(包括但不仅限于文字、图片、图表)的作品仅供参考使用,仅为提供更多信息,也不构成任何投资建议。

四、本会整理的文字版权归原作者所有,如涉及作品版权及其他问题,请及时与本会联系。

五、本会发表内容未标明出处的,请联系我们补正原文作者和出处。

 

 

廊坊仲裁委员会    

 

    廊坊仲裁委员会于2012531日批准成立,2013114日正式挂牌受理案件,是坚守“平心持正 容德致公”的仲裁信仰,秉承沉稳、理智、效率的案件管理理念,努力实现独立、公正、高效地化解平等主体之间的合同纠纷和其他财产权益纠纷的独立的非盈利公共机构。

    Approved to establish on May 31, 2012, Langfang Arbitration Commission officially began to deal with cases on January 14, 2013.Being a non-profit, independent public service organization, Langfang Arbitration Commission always sticks to the faith of Virtue and profession based fair judgment . With the concepts of rational calm, reason, accuracy and high efficiency, it tries fairly and efficiently to solve the disputes in the area of contracts and property rights and interests between equal subjects.

协力仲裁发展,共创城市品牌

——廊仲发展圆桌会议

一、会议概况

    圆桌会议的实质是共邀法律界、政界、商界、学术界、新闻界等各界杰出专业人士,搭建发布新见地、分享新理念的平台,撞击思想、发布信息、沟通情感,与我们协力仲裁发展,共创城市品牌。 

二、举办目的

    密切联系各个行业、各个领域的发展实际,搭建长效沟通研讨平台,交流发展思路、企业规划、工作经验,互相学习、共同成长。

三、会议组织

    主办单位:廊坊仲裁委员会,并且根据不同的会议主题邀请相关政府部门、司法监督机关、行业协会、企事业单位(包括合伙组织)、金融机构等共同举办。

四、参会人员

    本会议将汇集廊坊各界人士,阐述、交流关于法律、仲裁、管理等各行业的新见地、新思想、新问题。不论年龄、职业、学历、性别、背景,只要您有想法,敢于表达,喜欢分享,请积极报名,我们期待着您。

五、公益性

    旨在汇集各界人士(包括年轻人、学生)参与,得到知识和经验的共享,所有演讲嘉宾均义务免费提供演讲,所有场地均由主办单位免费提供,不向参会人员收取任何费用。

协力仲裁发展 共创城市品牌

——“廊仲发展圆桌会议”

2015年第二期 (总第10期)

    间:2015619日(周五)9:00-12:308:30签到)

    点:廊坊万达嘉华酒店贵宾厅(三楼)

主办单位:廊坊仲裁委员会

本期主题:纳税人的税收政策及节税规划

关 键 词:税收  解析  节税  筹划

活动主持:河北商宇律师事务所邢少华

会务秘书:李非、杨宝磊、邢馨月、杨廷

主要内容:

2015510日国务院下发《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》(国发〔201525号),对去年《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》(国发〔201462号)中涉及的相关事项进行进一步说明。25号文件明确了税收优惠政策,同时表明国家和地方政府,都放宽了税收优惠政策制定的门槛,现在地方的自由裁量权或者自主权越来越高,而且税企之间就税款入库时间获得了更宽松的沟通或者协商的空间。

在市场经济条件下,税务筹划贯穿于企业经济活动的全过程,因此,熟知国家及地方的税收政策、开展税务筹划对提高其经济效益具有积极的现实意义。

本次活动方案如下:

第一部分:

话题一:企业投融资并购重组最新优惠政策解读和节税案例评析  

主讲嘉宾:张远堂   9:00-10:30

嘉宾简介:北京市盈科律师事务所律师,曾于数家外商投资企业集团和国营企业集团主持法务工作,此前任华润雪花啤酒(中国)有限公司法律部总经理。他从业三十余年,专注于企业投融资、并购、重组、改制、外商投资、节税策划、公司诉讼等领域的理论研究和实务操作。他主持完成了40余起企业重大并购项目,10余起投资项目,20余起重组项目,数起搬迁项目,凭借丰富的经验和高度的责任感,不仅确保项目顺利完成,而且大幅降低了当事人的税收成本,深受客户好评,其中某些案例成为MBA教学案例。2006年张远堂律师被国务院国资委评为中央企业优秀总法律顾问。

    10:30-10:40

话题二:积极运用税收政策使企业利益最大化

主讲嘉宾:杨福新    10:40-11:40

嘉宾简介:中国注册会计师、注册税务资格,河北省地税局稽查岗位培训师,曾担任廊坊市地税局大要案审理委员会委员,承担了近十年的税收稽查大要案初审及上报工作。

第二部分:

话题分享:沙发座谈及参会人员提问

11:40-12:30

分享嘉宾:

张远堂  北京市盈科律师事务所律师

邢少华  廊坊仲裁委员会仲裁员、河北商宇律师事务所主任

杨福新  注册会计师、河北省地税局稽查岗位培训师

吴桂斌  廊坊市国家税务局收入核算科科长

孙升波  平高东芝(廊坊)避雷器有限公司总会计师

庄亚丽  阿克苏诺贝尔粉末涂料(廊坊)有限公司财务总监

李景玉  廊坊仲裁委员会仲裁员、河北李景玉律师事务所主任

查看往期活动报告,请登录仲裁委网站“活动资料”浏览。

部分活动发言刊登:

    主持人(邢少华):我是河北商宇律师事务所律师邢少华,做律师18年来一直探索如何把律师行业做的更深更远,跟更多的有志之士合作。今天我非常荣幸来到这个会场,感谢廊坊仲裁委提供这样一个平台,廊坊仲裁委从成立我就一直跟随着走下来,同时我也在别的仲裁委做仲裁员,廊坊仲裁委最吸引我的地方就是格局、心胸、还有互动的模式,廊坊仲裁委的活动是集各界精英为一体,来传承廊坊文化,廊坊的文化除了朴实以外,我觉得还有上进和和谐,这个是我感受到的。这次会议的背景是基于税收形势的变化,还有我一直觉得有所欠缺的廊坊法税合一。在一年前我就跟程文秘书长沟通怎么样把法税合一,特别是现在律师思路不够宽,律师不懂税就欠缺太多的内容,今天特别有幸请到了张远堂老师,既是做财的又是做税的,更重要的是做律师的。同时廊坊仲裁委第二个吸引人的是思考全球化,行动本地化。我们也邀请了许多外籍仲裁员加入廊坊仲裁委,他们到各地去学习,把成功的经验落到廊坊,使得廊坊仲裁委的吸引力越来越高。上一次是新老仲裁员的联谊会,我看到了来自北京、上海、还有天津的很多人做仲裁员,使得我们仲裁员的质量得到了切实的保证。廊坊仲裁委也帮我们的很多客户解决了问题,当法院都不受理的时候我们说找仲裁吧,这样比较迅捷的解决了问题,我们推仲裁就是解决了很多法律不能解决的问题。

下面进入第一个环节,有请张远堂老师,主讲的题目是企业投融资并购重组最新优惠政策解读和节税案例评析,有请张老师。

话题一:企业投融资并购重组最新优惠政策解读和节税案例评析  

主讲嘉宾:张远堂  

嘉宾简介:北京市盈科律师事务所律师,曾于数家外商投资企业集团和国营企业集团主持法务工作,此前任华润雪花啤酒(中国)有限公司法律部总经理。他从业三十余年,专注于企业投融资、并购、重组、改制、外商投资、节税策划、公司诉讼等领域的理论研究和实务操作。他主持完成了40余起企业重大并购项目,10余起投资项目,20余起重组项目,数起搬迁项目,凭借丰富的经验和高度的责任感,不仅确保项目顺利完成,而且大幅降低了当事人的税收成本,深受客户好评,其中某些案例成为MBA教学案例。2006年张远堂律师被国务院国资委评为中央企业优秀总法律顾问。

    发言内容:

    尊敬的廊坊仲裁委在座的领导,尊敬的廊坊市大企业的各位领导,尊敬的律所同仁,非常高兴有这样的机会就企业的投融资和节税策划做交流,我认为任何的企业可能都要面临两个市场,一个是产品或者服务的市场,另一个就是资本市场,所不同的是上市公司是在场内进行资本的,非上市公司是在场外进行资本的,任何一个企业要想发展壮大,不但要做好自己的产品市场,也要做好自己的资本市场,因此我们作为律师也好,作为企业法务也好都应该关注资本税收的问题,关注企业能否用足用好国家给予的税收政策。我遇到过一些中小型企业,他们不了解也不去研究国家给予的税收优惠政策,尽管国家已经给了许多优惠政策,但他们不知道怎么去享受,就拐弯抹角得用一些不合法的方法去避税,等到公司发展到一定程度要上市的时候,多的补几千万的税,不补税上不了市,我知道的补了两千万最终没上了市,这是一个教训。既然国家已经给我们税收优惠政策,我们大大方方去享受总比偷偷摸摸的做要好,所以今天我给大家交流的话题,第一是国家最近出台的关于资本运作的一些税收优惠政策,简单的跟大家做一下分享;第二我们企业要节税,一个是享受好国家的税收政策,规范自己的行为,设计、筹划自己的行为。像过去一样,我们做经营也好,做资本也好想当然就做了,税务局要多少,财务就规规矩矩交多少,其实这种理念是错的。纳税义务人在从事资本行为的时候,应当首先知道,这种行为的税率是多少,应当研究实现自己的目标有多少种方法,每种方法的税负是多少,可以在目标既定,条件既定的前提下,通过方法的设计和筹划使税收成本降低,这就是我说的合法节税的问题,所以我的理念是企业有依法纳税的义务,也有合法节税的权利,合法节税不是偷税不是逃税。

下面进行第一个话题,简单分析一下最近国家出台的关于资本税收优惠政策,实际这些税收优惠政策的本源是去年国务院发了一个14号文关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见,这个意见除了提出审批等方面要方便要简便外,同时也提出了在税收上要给予企业兼并重组、资本行动一些税收优惠政策,这个是这一轮关于企业资本行动的节税的优惠政策。税收优惠政策的起源,第一个文就是去年年底发了一个109号文,这是财政部和国家税务总局发的,这个文的主要内容是三点:一个是把09年的59号文关于企业兼并重组选择所得税特殊性处理的条件给予了放宽。原来59号文规定了如何选择使用所得税的特殊性处理,所谓的所得税特殊性处理我就简单说一句,就是卖方无论在交易中赚了多少钱都不用纳税,至少现在不用纳,换句话说就像国家允许你做黑白合同一样,允许你不纳税,但是允许你不纳税有个条件,这个条件就是如果是股权并购,并购的股权不能少于目标公司全部股权的75%,第二个就是用股权支付的对价不能少于全部对价的85%,这是两个硬性条件,109号文就执行贯彻国务院的意见把股权并购使用选择所得税特殊性处理的条件从75%降到了50%,即并购的股权要占目标公司全部股权的50%,这样如果选择所得税特殊性处理条件是:一、并购的股权要达到目标公司的全部股权的50%以上;二、用股权支付的价款不低于全部价款的85%以上。这是关于股权并购,放宽了从75%放宽到50%,资产并购也是如此原来57号文规定资产并购,并购的资产要占目标公司全部资产的75%以上,这次也放宽了也放到50%以上,另一个条件股权支付不能少于全部对价的85%以上,这样可以选择所得税特殊处理,这实际是把59号文的条件放宽了,鼓励大家兼并重组,第三个比较不好理解,最近国家税务总局又发了一个40号文,对关于股权资产划转做了解释,简单把两个文结合到一起跟大家说一下,第一个就是对100%直接控制的居民企业之间,这个就是说母公司和子公司之间,母公司持有子公司的100%股权,这就是第一个100%直接控制的居民企业之间,他们之间可以享受股权和资产的划转,过去我们国家在税法这个范畴,只有国企可以划转,他们认为国家是一家,所以把甲企业的资产拿到乙企业去,国家有关管理部门发个文就可以划转,在过去即使你是母公司100%持有子公司的股权,把你的资产卖给也好、拨付也好给子公司都必须按公允价值来做财务确认,并确认资产转让的所得要继缴企业所得税,包括个人,你把你的资产出资设立一个有限责任公司,这个时候从税法上规定必须按照公允价值来作价确认,虽然是出资行为也要确认转让所得继缴个人所得税,企业继缴企业所得税,这次就是100%原值来划转,包括母公司向自己100%控制的持有股权的子公司出资、转让,都可以按照母公司的账面、计税基础、计税成本来做财务确认,因此就不会发生所得,第二个如果在过去100%的母公司对子公司如果减资,如果把子公司的资产拿回来,即把投资撤回来,要履行减资的法律程序,如果减资是以货币支付的就无所谓了,如果用非货币支付的,比如我有个物业,或者机器设备,就要给母公司还回去,或从母公司减资拿走,这时候就要按照转让物业、转让机器设备来做所得税处理,这要求按公允价值作价,这样就可能出现企业会确认所得交所得税,现在允许按照账上多少钱就按照多少钱去处理,这样所得税就不发生了,这是第一个;第二个,受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转,比如甲跟乙持有A公司各占50%股权,,但这两人另外投资持有B公司的也是各占50%的股权,这种情况下AB转让资产,BA转让资产都可以按照原值来确认,这样就不会发生转让所得,过去这种情况是税务局最关注的,想按原值简直是不可能的,一定按照市场价值,想低一点就得去评估,然后给税务局一个很好的解释,否则他有纳税调整的权利,这个结合40号文可以分析出来。之后又有一个116号文,这个也是对企业所得税,如果你是投资公司,要投资设立一个子公司,或者你要投资,要向一个别人的公司去征资,如果是非货币出资按照转让所得税处理,因此一定会确认所得,比如你有一块房地产,他的计税成本是5000万,这个不管控制不控制,只要是出资,出资包括设立出资和征资出资,那公司跟你没关系你只要对他征资就行,只要你出资,都可以确认所得。资产所得在合同生效资产交付的当月确认,当季缴纳所得税,现在允许当月确认所得,这个所得可以分五年确认,因此应交的所得税就分五年去缴纳,比如你有一块地要开发房地产,他的计税成本是5000万,一个公司以该土地作价1个亿出资,,以前5000万当月就确认,1250万的所得税当月就得交,现在可以每年确认1000万,交250万的税,分五年把1250万的税全部交完,这是116号文给予的税收政策,实际就是鼓励出资、鼓励投资。

下边说下5号文,最早追溯到1995年的48号文,这个是说企业用房屋土地使用权作价出资,设立公司或者联营,不需要缴纳土地增值税,后来在2006年发了一个21号文,21号文对48号文做了一个补充,或者是一个调整,指出如果出资的企业或者接受出资的企业是房地产开发企业,或者房地产开发公司用自己建筑的商品房来出资,不享受关于土地增值税上的优惠待遇,只有非房地产开发企业,用房地产作价出资,在土地所得税上可以享受暂免交税,这是1995年的48号文和2006年的21号文,这一次的2015年的5号文基本保留了税收优惠政策,只是把这两个文废了,同时把这两个文的精神用5号文传下来,我们归纳现在的优惠政策,在所得税上如果是100%母子公司关系和100%兄弟公司之间的关系,可以按原值来划转不交所得税,如果不是这样在出资的时候可以将所得税分五年缴纳,那么5号文就是土地增值税,就是说用房地产来出资可以不用交土地增值税,土地增值税的税率是非常高的。

下面说一下37号文,他继承了2012年的4号文,2008年到2010年的75号文中关于契税的问题,关于这个问题国家税务总局每两年发一次文, 2014年的4号文到2014年的1231日就废止了,因此今年就发了一个37号文,这个文对原来的有所改变,大致内容主要突出把优惠给改制或者重组,2012年的4号文主要把优惠政策给国企,国企对外出资,这次的31号文没在提国企的问题,企业改制原企业投资主体存续并在改制变更后的公司中持股比例超过75%,这种情况下是企业改制,原来的股东或投资人在改制之后的企业里持有的股权不低于75%,这样改制也好重组也好,新的企业接受原企业的房地产的情况下就不用缴纳契税,税收单位把这个比例降低了,此文体现国家现在支持税收单位。比如五家公司合并到一家公司,一定有四家要注销,这四家一定要把自己的房地产过户到存续那去,这个过户现在不应该交契税了,免征契税。还有企业分立,一个企业分为两个企业,至少要新设一个企业,被分的企业把它的房地产过户到分立之后新的企业,现在也不用交契税,企业破产也有相关的规定,资产划转强调同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税,这个使用范围比较宽。这些文件基本上涉及到企业投融资、并购、重组的方方面面,包括投融资行为,这边是投资公司那边是融资公司,有两个文件一个是09号文,一个是116号文。这是土地增值税5号文和契税的税收政策,其他的税收政策以前就颁发了,比如增值税的51号文,营业税的191号文等。

国务院14号文之后国家税务总局出台了很多文件,在资本运作的方面有一些税收政策,我们再做一个全面的回顾,去年国务院发了一个62号文,这个文就是把地方给予企业的优惠政策全部收回,地方为了引资与企业签订了增值税,地方留成部分三年之内返50%70%,所得税地方留成部分给你多少,以企业的名义返还多少,土地出让金先交后返这些优惠政策,按照62号文全都不允许,后来出台了一个25号文,25号文的精神凡是过去企业跟政府签订合同的,那么合同上基于企业的那些政策一概继续履行,以后还可以,但是还有收口的意思,就是履行的既往不咎,没履行的合同已经签订的继续履行,以后的政府还可以有一定的空间,还可以给企业一定的优惠政策,但是逐渐会收口。所以62号文和25号文看的出来咱们国家经济下行的压力非常大,李克强总理的执政理念是放开市场,国家能做的就是给予一些税收优惠政策和方向上的指导,其他的由市场运行,这是跟大家分享的国家最近出台的一些优惠的政策,这些优惠政策只是简单的跟大家做一个分享,希望给企业、律师提个醒,国家有这些优惠政策,我们在实务中应该对号入座。

下面我们进入第二个主题,我们的节税不但要享受国家给予的税收优惠政策,还要设计调整自己的行为,企业可以通过设计调整自己的行为达到节税的目的,这里主要跟大家介绍一些案例,资本之税是围绕着资本生命的全里程,研究资本从生到死,他的生命全里程的税收成本问题,以及节税策划的问题,主要为律师加油,非诉律师主要为公司提供法律服务,而为公司提供法律服务主要是为了公司的资本行动。资本之税帮助律师为公司提供增值服务。我们律师并不是说跟企业的经济效益无关,我们是直接为企业的经济效益服务的。因此,做资本的相关律师不但要掌握法律知识、法律规则,也要懂点财税知识。研究资本之税主要研究的生命的全历程,我认为主要分为四个阶段:一、投融资是资本诞生的过程。刚才讲的第一个文和第二个文都是国家关于资本的投融资的税收优惠政策,那么投融资过程实际就是资本诞生的过程,如果你的钱揣在你兜里它就是货币,你买了股票它就是资本了。房子自己住就是生活资料,拿来办公司它就是资本了,那么投融资过程就是资本诞生的过程。二、投资并购是资本繁育的过程。资本它要繁育发展壮大,它要支撑企业做大做强,那么这种过程必然进行蜿蜒式的扩张,就是投资或者是并购,投资并购就是资本的繁育过程。三、合并分立改制是资本生长的过程。这些重组是资本生长的过程,减资和清算是资本寿终正寝生命的终点,也可能是下一次轮回的开始。四、减资和解散是资本生命终结的过程。那么资本之税,研究为资本生命全程策划节税方略:一、研究资本生命各个环节涉及的税种、税率和国家的税收优惠政策;二、探索资本生命各个环节的节税妙招;三、根据企业现有条件和既定目标,为企业设计最节税的交易方案。这里面我多说一句,我主张的是节税,我的观点是例如:我从北京到廊坊多种方法可选择,我的条件为始发北京终点廊坊,那么我可以自驾车来,我可以做大巴车来,我还可以做高铁来,我还可以打出租车来,我有各种来的方法,每种方法都是合法的,但是我选择哪种方法我就承担哪个相应的成本。第一要知道自己的条件;第二要知道自己的目标;第三要掌握自己从条件到目标有多少种方法;然后在分析每种方法的成本是多少,从中选择自己最合适的方法。也不一定是成本最低的就是最佳的,但是成本肯定是考虑的一个重要因素。特别是税收成本,更是要考虑的一个主要因素。资本行动税收法定,这个税收法定就是说,企业有依法纳税的义务,也有合法节税的权利;节税是指通过对交易标的、交易主体、交易方式、交易法域、交易路径、支付方式等的调整和设计,把资本行动的税收负担降到最低;条件是既定的,目标是不能改的,但是这些都是可以变的。节税只在交易方案设计之中,履行后再无节税可言。就是说资本行动要想节税,必须要在方案设计之中,换句话说我从北京到廊坊来,我既然已经坐到高铁上了,我就得买高铁票,那时候我在拿着出租车票或者别的票去坐高铁就是逃税。因此,必须在上车之前确定你的成本和你的路径而不能上了车再说成本太高说降价或者不上税那是不行的。节税策划它就是在交易行为的策划之中,完成了纳税义务,就再无节税可言,也不是我讨论的节税问题。

关于资本行动的方案,内容大致是这几点:交易方式、交易路径、支付方式、融资方案四位一体。任何投融资企业做并购做重组设计方案的时候都应该设计这四方面。那么我们在设计一个交易方案的时候,我们要考虑哪些因素呢?我委托你设计一个交易方案,设计这个交易方案的时候应该追求什么目标呢?如果你给我设计一个交易方案,我在评审这个交易方案的时候以什么为基准呢?我认为是这三点:方案的可行性、节约性、安全性,这三点是我们所有企业投融资并购重组方案的最终目标。任何一个方案都是要有可行性的,如果方案不可行再节约也是没有用处和价值的。第二可行性不只是一个,可以是若干个,那么每一个的成本多少是不同的。下面有一个案例:条件:某矿设计年产煤30万吨、吨煤售价380元、吨煤税前利润50元、吨煤净现金流150元(利润之外),需投资2.5亿进行技改。所谓净现金流、利润是什么呢?就是总销售收入减去总成本这是利润,那么净现金流是总现金收入减去变动成本,要是计算利润就是总收入减去变动成本和固定成本剩余的为利润,那么现在总销售收入减去一个变动成本而不再减固定成本它就是净现金流,说白了我这个企业虽然没赚多少钱但是每年收的钱比较多,每吨煤卖380块钱,我有180块钱就可以维持煤矿的继续运转了,那么150块钱、120块钱就可以沉淀下来了,那么这就是净现金流。那么净现金流150元,还需投资2.5亿进行技改。这也是真实的案例,发生在山西,原先是四个农民的小煤矿被国家收购了,组合成一个煤矿,原来的煤矿是安全不合格,所以重新设计出技改方案,方案出来之后必须投资进行技改,技改完之后才可以进行投产。所以这样的话需要2.5亿进行技改。原来两个自然人与国矿签订协议,就是要投资2.5亿设立公司经营该煤矿,他们的营业资本就是2.5亿。那么这种情况下做了一个税负评估,2.5亿股东税后利润换算成企业税前利润为4.167亿[2.5÷(1-40%],收回投资需27.7年。为什么说税率是40%?企业所得税的税率是25%,个人所得税率是20%。它这是两个自然人股东,因此企业有的利润首先得交25%,比如100块钱的利润交25%的企业所得税剩75块钱,75块钱给两个人分他们还得交20%个人所得税又交去15块钱,这15块钱是企业代扣代缴的,那么最后到股东手里是多少就是60块钱,所以100块钱剩60块国家拿走40块钱,这样就是税率。现在做一个节税设计,根据税法关于权益性投资(所谓权益性投资就是我们的注册资本)股息税后什么意思?权益性投资股东取得的叫股息,股息必须是最后,而且个人还得扣个人所得税。而借贷性投资就是股东对公司进行借贷性投资,我把钱给到公司但不是束缚资本,我是借给公司的,那么借给公司的话,它就交利息。它用利息来回报,这样税前利息系税务成本,只要借贷性投资不超过权益性投资的二倍,那么你支付的利息是税前的,而且还本跟税又没有关系,这个我们做了一个调整把前面的2.5亿调整成注册资本为0.25亿,其余的2.25亿全部由股东借给公司,在公司的合同和章程里写明白,两个股东一个出资1500万,一个出资1000万来注册公司,但同时每个股东贷款不收息,按照出资比例投入和偿还。这样实际对公司来说股东以权益性投入的和借贷性投入的,在公司使用的角度来说没有区别。首先看节税前:节税前利润=50 × 30=1500万,节税后利润=1500 ×(1-25%=1125万,股东年分红税后所得=1125 × (1-20%=900万,实际投资回报期=2.5亿÷900=27.78年;再看节税策划之后:年净现金流=150 x 30=4500万,净现金流就可以用来还账了,股东借款回报期=2.25亿÷ 4500=5年,5年就可以把股东借款从公司拿走,注册资本回报期=2500万÷900=2.78年,那么通过这个我们看一部分是5年,一部分是2.78年,就是说股东在5年之内就可以收回全部的投资了。归纳总结一下,过去我们国家受到一些法律人士的影响,企业在设立的时候只考虑股权的结构,股权结构解决的是什么?解决的是股东与股东之间内斗的问题。谁是大股东,谁是小股东只考虑股权结构没人考虑资本结构,资本结构就是股东向公司投入的多少?是权益性投入还是阶段性投入?当我们打开国门看国外的公司,很多大公司企业注册资本一分都没有,但它在中国已经有30亿投资了,它除了权益性投资还有借贷性投资,借贷性投资它可以在税前把利润拿走,要是权益性投资就需要税后,所以我们过去设计企业的理念一直到现在就是强调股权结构,没有人去研究资本结构,这个案例告诉我们资本结构同样重要。因为对企业来说老板是借给公司还是注册资本投入公司,两者是没有区别,这是一个真实的案例。

下面有一个小的优惠政策的总结,关于营业税财税【2002191号文已经被【20155号文取代了,那么契税现在有37号文,原来的【20124号文对国有企业对外投资有减免,增值税也有优惠政策但是在企业实务当中可以不享受优惠政策。所得税财税【2014】年116号文可分5个纳税年度缴纳,【2014】年109号文和【2015】年40号文公司用股权或者资产对自己的全资子公司投资可以原值划转。

下面我讲一个关于非货币权益投资递延和转移所得税,我们国家的税务局只查收低价,它认为如果你低价就等于你避税了,不允许低价鼓励高价。但是我给大家讲一个高价的案例,A公司四年前发生2000万的亏损,之后又发生2000万的亏损一直没有弥补,换句话说它的4000万亏损马上就失效了,在咱们国家的企业所得税法里面5年之内不亏损可以税前弥补,超过5年的就不可以税前弥补了,那就意味着税后弥补,在没有弥补之前企业是不能分红的,必须一部分是税前弥补,一部分是税后弥补。4000万一直没能弥补,现将自己计税成本为2000万对B公司的长期投资作价向自己控制的C公司出资,那么作价额当然是2000万以上,如果低于2000万那么税务局是绝对不会答应的经过反复的研究,他们作价6000万获得投资收益为4000万,全部用于弥补有效亏损,这个作价它可以作价2100万、2200万、3000万、4000万、5000万,但是它没有,它作到了6000万,为什么这么高的作价?出资在所得税上视同转让,那么这个出资的行为就是把2000万的计税成本的股权作价6000万转让一样,这样就获得了4000万的收益,当然这个收益是不需要交税的,因为它这有累计4000万的未弥补亏损,它就不需要交税,这是交易的情况。C公司收到A公司出资的B公司的股权后才会确认为长期股权投资B公司6000万,实际的交易结果C公司反而成为了B公司的股东。3年后C公司将它持有的B公司股权作价7000万出让,6000万投资进来的,现在作价7000万出让,那么这个时候作价7000万要计算它的交易行为的投资收益减去计税成本6000万,那么现在它转出去了转让价格是7000万,所以扣除计税成本是6000万,确认投资收益1000万,假如其他因素我们都不说,需要交纳250万的企业所得税,我们现在回过头来看,当时A公司把它对B公司的股权向C公司出资的时候,如果作价2000万现在是什么结果?扣除就是2000万,那么这次它交税是7000万减去2000万应该交1250万的所得税。如果扣除是2000万可扣除6000万,就C公司来说它节税1000万,少确认收益4000万,那么我们再看A公司,如果当时的A公司不是把这个股权作价6000万而是作价2000万,不但这1000万转股所得税结不了,它的4000万亏损很可能变成无效亏损。

还有一个真实的案例:股权转让变税率40%20%,甲公司为综合性公司,股东由20位自然人组成,投资5亿持有11家白酒公司的股权,另在化工、医药、建筑、建材、饮料等行业也有投资, A公司与甲公司商定,以25亿的价格收购甲公司持有的11家白酒公司的股权,经测算甲公司股东税后实得12亿,企业所得税和个人所得税两层税合计税率为40%,税额8亿,经节税策划,将甲公司分立,新设一家乙公司,注册资本5亿元,持有11家白酒公司的股权,股东及持股比例与甲公司相同,A公司与乙公司股东(20位自然人)签订合同,以25亿的价格收购乙公司的全部股权,从而间接收购11家白酒公司的股权,乙公司股东完税后实得16亿元,税率为20%,税额为4亿。

现在说一个关于所得税特殊性处理的案例,所得税特殊性处理是国家给予的税收优惠政策但是我们在选择的时候一定要慎重,我用两个案例一个是甲公司每股股本1元,市价10元,定向增发收购A公司持有的B公司股权,A公司向B公司出资2000 万元,作价1亿元,甲公司向A公司定向增发1000万股股票。收购谁呢?收购B公司的股权,用股权来支付股权转让款。那么A公司向B公司出资2000万,现在作价1个亿,甲公司向A公司定向增发1000万股,每股10元,作价1个亿。现在我们来对比一下,在这个交易内容一定的情况下,选择所得税的特殊性处理与一般性处理的区别。现在我们看所得税的一般性处理,在这种情况下,甲公司借长期股权投资B公司一个亿,因为他发行股票,就买到了这个股权,买到了这个股权之后,就取得了这个资产,这个资本的计算成本是多少呢?是一个亿,那么它就借长期投资一个亿,贷什么呢?贷实收资本1000万,因为他发行了1000股,每股股本是1元,那么贷实收资本就是1000万,他发行的整个价格是一个亿,资本是1000万,那么溢价发行了9000万,确认为资本公积,这是甲公司的财务处理。我们看A公司,他们是买股权,他们获得了甲公司向他们发行的股票,那么他们借长期投资甲公司一个亿,收到了1000万股票,每张股票10元,正好就是一个亿。A公司借甲公司长期投资一个亿,贷长期股权投资2000万,投资收益8000万,需要缴税。这是一般性所得税处理。一般性所得税处理的我们看两个问题,一个是卖方发行了8000万的缴税义务,买方取得的股权的计税成本是一个亿,卖方取得的股权成本也是一个亿。我们再看所得税的特殊性处理,所得税的特殊性处理:甲公司也是向A公司定向增发股票1000万股,但是根据国家的税收政策,甲公司收到的A公司持有的B公司的股权,虽然市场价值值一个亿的公允价值,但是按2000万做财务确认,这时候甲公司就只能贷实投资的1000万,资本公积1000万,按照26号文就是这么处理的。那么我们看A公司作为股权出让方,借长期投资甲公司发行的股票还是1000万股,每股市场价值还是10元,但他回来做财务确认的时候只确认了2000万,这就是你揣着价值一个亿的股票,但你在做账的时候就做2000万,然后贷自己交出去的股权2000万,投资收益就为0了,不用交税了,那么我们看这样的避税处理优惠在哪呢?给了卖方(被订购方)躲开了8000万的税,叫避让纳税义务,能避到什么时候呢?能避到他卖股权的时候,勾出的项目就不是一个亿,而是2000万,把那个8000万补上,所以叫避让。但是这个A公司虽然取得了国家待遇,但是我们发现另外一个问题,可能更严重,如果甲公司未来要卖掉它持有的B公司的股权,本来扣除项为2000万,为了帮助A公司节税,把自己给搭进去了。因为在一般性处理的时候,如果甲公司把他持有的B公司股权出让的时候,他的扣除项是1个亿,现在扣除项目为2000万,在卖这个股权的时候,必然会多发生8000万×25%,两个2000万的所得税,这是一个问题。那么我们在看A公司他持有了甲公司向他发行的股票,在一般性所得税发生的时候虽然他交了8000万×25%=2000万的税,但是扣除成本是一个亿,现在扣除成本是2000万,上次饶了他的事,这次给他补上,因此我们得出这样一个结论,这一个所得税的特殊性处理,第一,落成一个双倍,就是A一个人的节税行为,可能导致甲和A在未来8000万成双向国家缴税,不转让行。从A公司来说,没有冤枉,谁冤枉呢?甲公司冤枉,为了帮助A公司把自己也赔进去了,所以我得出一个结论,就是作为投资方要慎重选择所得税的处理,如果你这个股权不买,那就没事,如果你要卖那就不行,那么你就吃亏了。也就是特殊性所得税处理本来是国家给予我们的一个税收优惠政策,但是这种优惠政策在多数情况下确实是优惠,在特定情况下不一定占优惠。我们研究问题,比如遇到一道难的题,在这种情况下就不是优惠了,而且是双倍的,也转移了。这就是我们关于特殊性所得税处理的问题。

下面我们看另一个案例:甲公司出资1000万元持有乙公司股权,A公司出资2000万元持有B公司的股权,双方商定作价5000万元对换,两种处理所得税对比:这种对换按照59号文,可以选择一般性处理,也可以特殊性处理,还可以主张税收优惠待遇。那么我们首先看在一般性处理的情况下:甲公司借长期股权投资5000万元;贷长期股权投资1000万元;投资收益 4000万元,那么A公司借长期股权投资 5000元;贷长期股权投资2000万元;投资收益 3000万元。这和刚才那个案例不一样在于其中一方是融资方并发行股份,这个案例中甲公司没有卖任何东西,他不是卖方,他是融资方和收购方,而A公司是投资方和出让方,出让了自己股权,对甲公司投资了,所以出让行为会发生所得税的问题,而我们这个案例,双方都出让,都是卖方,所以都发生应收所得。因为甲把他持有的乙公司股权卖给了AA把他持有的B公司股权卖给了甲,所以双方都是卖方,所以都发生了所得税。现在来看所得税的特殊性处理:一般性处理甲公司确认收益4000万,交1000万的所得税,现在确认收益1000万,交250万的所得税,甲就享受了待遇;现在我们看A,一开始是3000万,现在是0,所以在这种在股权换股权的交易中,选择所得税的特殊性处理,对交易双方都有利,都可以递延纳税。

再看另外一个,刚才我们选A为被并购方,A的计税成本对B公司的计税成本是2000万,现在我们反过来,因为股权换股权,说谁是被并购方都行。反过来看交易结果是A去并购甲公司持有的乙公司的股权,整个采取所得税的特殊性处理之后,纳税成本是这样的,原来甲公司是1000万所得,现在为0了;原来A公司是0所得,现在产生了1000万的税,负了1000万,如果当季主营业务有1000万的收益就会拿去抵税,也就是说在股权换股权的时候,应尽量去选择所得税的特殊性处理;股权换股权适用所得税特殊性处理时,如果选择计税基础低的一方为被并购方更好,这一对比也就看出来了。时间关系,也就给大家讲这么多,谢谢。

    主持人(邢少华):感谢张远堂老师的精彩分享,在张老师的分享中,我记住了一句话:节税只在交易方案设计之中,履行后再无节税可言。也就是大家要在设计中考虑节税。通过张老师的分享大家也感觉到纳税和征税是一场博弈。下面有请杨福新老师发言。

话题二:积极运用税收政策使企业利益最大化

主讲嘉宾:杨福新   

嘉宾简介:中国注册会计师、注册税务资格,河北省地税局稽查岗位培训师,曾担任廊坊市地税局大要案审理委员会委员,承担了近十年的税收稽查大要案初审及上报工作。

发言内容:

    各位企业家大家好!很荣幸有这样一个机会与大家一起交流税收问题。更加感到荣幸的是能够和资本运作专家张远堂老师一起同台献艺。感谢仲裁委提供的这个优质平台。希望这个平台越做越大,越做越好,为企业良性发展提供最优质的平台服务。今天时间有限,所以我们就进入正题。我今天和大家交流的题目是:积极运用税收政策,使企业利益最大化。从两个方面来做交流,一个方面是节税筹划,另一方面是针对税务稽查的维权方法。

   本杰明·富兰克林有句名言:“人的一生唯有两件事是不可避免的,一是死亡,一是纳税。”说白了,就是命和钱的问题。既然上述两大问题我们无法回避,就需要企业管理者认真面对,仔细研究了。命的问题靠养生来实现,这不是咱们今天讨论的问题。而积极灵活运用税收政策使得企业利益最大化是我们要讨论和研究的,也是经过我们努力可以做得到的。

    我国现在执行的税种一共17个税种。即,1.增值税;2.消费税;3.营业税(营业税预计今年某个时候将退出历史舞台,全面被增值税取代)4.企业所得税;5.个人所得税6.资源税;7.城镇土地使用税;8.耕地占用税;9.城市维护建设税;10.土地增值税;11.房产税;12教育费附加及地方教育费附加(教育费附加不是税,但由税务机关征收);13.车船使用税;14.车辆购置税;15.印花税;16.契税;17.关税。上述税种,各位企业家未必都涉及到,但一般会涉及十个以上。

    财务税收涉及一个范围相当广的领域,此领域专业化程度非常高,而且政策变化非常快(仅税收政策每年财税字、国税发、国税函、所便函、企便函等等文号发文最少会在三千个以上)。政策复杂性高;无论你是否感觉得到,税收在方方面面深刻地影响着我们的生活,尤其是对企业家影响是巨大的,也可能你没有感觉到,但只是你没有感觉到而已,从投资开始一直到你的消费而止,时时刻刻、方方面面都在影响着你的事业和生活,而且影响巨大。2014年,全国税务机关克服经济下行压力大、减税力度大等不利因素影响,坚持依法征税、应收尽收,全年组织税收收入103768亿元(已扣除出口退税),首次突破10万亿大关,增长8.8%。按照13亿人口人均税收7982元。数字不算不知道,一算吓一跳。你们说税收对我们生活影响有多大,对企业来讲影响就更大了。

    科学的税收筹划不仅需要具备丰富的财税知识,还需要具备综合准确运用财税政策的能力。今天因为只有一个小时的时间,而且仲裁委的领导建议给大家讲一下节税方面的理念,所以我们就税收筹划角度和企业面对税务稽查维权角度简单的给大家做一下介绍,希望抛砖引玉给大家带来些启迪。

所谓税收筹划是指纳税人为了实现利益最大化,在不违反税收法律、法规的前提下,充分灵活利用税收政策相关规定对尚未发生的应纳税行为进行各种巧妙的安排,以达到节省资金流出的效果。那么税收筹划的性质是什么呢?税收筹划的前提是不违法性(指税法,不能以偷税代替税收筹划)、预先性(事后无从筹划,类似于生米煮成熟饭了)、科学性(避免弄巧成拙,偷鸡不成蚀把米,不懂政策、一知半解乱筹划是要吃亏的)。

    下面我们通过案例来学习一下税收筹划在企业中的具体应用。

    1、股权投资转让两种方法两种效果,合理筹划1000万元投资转让,可以节省企业所得税225万元。

    廊坊宏达建筑材料有限公司(化名,如有雷同纯属巧合)在2000年初投资1000万元人民币与另外两家企业一起设立廊坊昌盛建筑有限公司(化名,如有雷同纯属巧合),宏达公司占昌盛公司股权比例为25%2000年昌盛公司实现净利润1000万元;20012002连续两年昌盛公司分别取得1200万元、1400万元净利润,但股东会决定均不进行利润分配。宏达建筑公司很生气决定将上述投资以2500万元转让。

    税收政策分析:企业股权投资收益的取得主要有以下两种途径:一是企业通过股权投资,从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息、红利性质的投资收益;二是企业因转让或处置股权投资收入,减除股权投资成本后的余额,为企业股权投资转让所得或损失。上述案例中,宏达公司投资后,如果三年昌盛公司均分配股利,(假如说不提取法定公积金、任意公积金等)宏达公司第一年可以分得250万元;第二年可以分得300万元;第三年可以分得350万元;三年共计分配900万元。如果昌盛公司进行了红利分配,宏达公司这分回来的900万元投资收益是属于免税收入。每年在企业所得税申报时都是可以从应纳税所得额中扣除的。

    《企业所得税法》第六条规定,企业取得的股息、红利等权益性投资收益为应纳税收入。第二十六条规定:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入;转让企业股权取得的所得为应纳税所得,缴纳企业所得税。

    国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔201079号)对此明确规定,企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

    投资转让所得缴纳企业所得税税法上要求是投资转让收入减去投资成本后差额计算缴纳企业所得税。不得扣除其中的股息红利。那么此笔转让收入应缴纳企业所得税(2500-1000)×25%=375万元。企业感觉吃亏吃大了,重复缴税了,本来三年股息红利属于自己的份额900万元已经属于税后净利已经在昌盛公司交完企业所得税了。转让投资后,这900万元又按照25%的税率交了一次企业所得税。这种转让方法太不好了,得不偿失,损失巨大。按照国家现行股权转让税收政策规定就是这样纳税。还有没有其他方案可以选择呢?既不偷税,还要节税?经过高人指点,点开一条节税之路。

    国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局2011年第34号公告)规定:“投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。”

    企业可以通过撤资之路,完成股权转让,同时达到节税目的。怎么操作呢?让昌盛公司找个有财力的投资者先把2500万元打入昌盛公司,然后把2500万元以撤资款形式还给宏达公司。昌盛公司再把新投资者引入昌盛公司作为新股东承继宏达公司股权,完成股权转让。

    宏达公司将属于三年投资的税后利润部分900万元按照投资于居民企业所得,免征企业所得税。只将转让所得1500-900-1000=600万元缴纳25%的企业所得税,税款为150万元。比第一个方案少缴纳900×25%=225万元企业所得税税款。大家看,脑筋一动,效益可观吧,而且这是合理合法的绝不是偷税哟!如果一个职工利用公司的资产每年给公司创造1万元纯利润,那么这225万元就相当于225个职工一年的工作成果,而我们只是动一下脑筋就能够办到了。这就是税收筹划的力量。

    还可以有一条路:昌盛公司先将三年归属与宏达公司的税后收益先分给宏达公司,宏达公司再直接转让股权投资,也可以达到扣除已税收益,差额缴纳企业所得税目的。可以叫做瘦身转让。

   但此案就是因为昌盛公司不分配红利,宏达公司才决定出售投资的。所以是否能达成先分红利的瘦身协议是此设计之关键。也可以采取类似操作,找个有实力的投资者,将900万元现金打入昌盛公司,昌盛公司将900万元以红利分配形式打给宏达公司。宏达公司将900万元确定为免税收入。然后宏达公司再将该股权投资转让。一样可以达到享受免税成果的目的。条条大路通罗马,就看你的目的和需要了,税收筹划就是这样神奇,大家可以看见效果了吧。

    2、一个馊点子给企业造成三千多万元资金损失,不懂税法乱筹划损失惨重。

    廊坊大地工贸公司(化名,如有雷同纯属巧合)股权结构主要是一个人持股。2002年企业账面上累计欠老板娘个人欠款7000万元,这些欠款是公司用来购买原材料、支付费用周转。企业恰逢需要增加实收资本增大规模,有人出了个点子,把欠老板娘的7000万元个人债务不归还了,为了避免纳税将上述7000万元计入了企业资本公积。增资的时候,将资本公积直接转增资本7000万元。

    经税务机关检查发现此笔账务处理后,税务机关要求公司补交企业所得税和个人所得税共计3150万元。这结果怎一个惨字了得。

    税收政策分析:《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)附件中规定:纳税人应付未付的三年以上应付账款及已在成本费用中列支的其他应付款,“属于收入”。需要补缴企业所得税7000×25%=1750万元(公司无需要弥补的亏损)。

    个人所得税政策:股东为自然人时,根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》国税发[1997]198号,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。需要注意的是,根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》国税函[1998]289号 ,198号文中所说的 “资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。因此,除资本溢价外,其他的如接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积转增资本时应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以需要补交个人所得税7000×20%=1400万元。两税合计仅税款就应该补3150万元。还不包括罚款滞纳金。所以怎一个惨字了得。这就是瞎筹划不懂税收政策造成的严重后果。其实要想达到上述目的只需要将欠款还掉,再增资。或者将债转股,无须缴纳上述两种税收。此案例给我们的启示:1、大家一定要牢记,筹划要在熟悉税法和财会处理的情况下事前进行,事后就无法补救了;2、乱筹划风险巨大、损失巨大,各位企业家一定要牢记;3、税收筹划是专业人士或专业团队的事情,企业家知道这个路数就行了,需要时你可以找专业人士和团队帮助你做。企业家如果不具备专业性那么就需要寻找专业人士、专业团队做这个筹划事情,可以大大减少公司风险节约税收成本。

    3、公司投资者向企业借款长期挂账;企业购买汽车、房产在车辆行驶执照和房产证上写明股东名字,资产作为公司固定资产资产管理,计提折旧,企业所得税税前扣除。上述账务处理被税务机关发现,公司需要补交企业所得税和个人所得税并接受处罚,源于对税法的无知和账务处理的随意性。

    税务稽查机关在对廊坊长胜贸易公司(化名,如有雷同纯属巧合)进行纳税检查时发现,该公司账面长期挂账一笔其他应收款金额为100万元,为股东王立借款,企业又提供不出该笔借款用于生产经营的证据。同时发现该公司在2012年度购买高级轿车一辆价值500万元,购买门面房一套,价值2000万元。上述两项资产公司按照固定资产管理并计提折旧在企业所得税税前扣除。经细致检查发现汽车行驶执照和房产证名字都是股东张伟。

税务机关征税依据:《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)第二条规定,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营,其未归还的借款可视为企业对投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

《关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税[2008]83号)第一条规定,根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)的有关规定,符合以下情形的房屋或其他财产,不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税。

    (一)企业出资购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的;

    (二)企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的。

    《国税发[2005]120号国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知的规定,该文地35条第四款明确说明:“(四)加强个人投资者从其投资企业借款的管理,对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款,严格按照有关规定征税。”该规定其实是对财税〔2003158号文“年度终了后不归还”的解释,即年度终了后不归还的借款是指期限超过一年又未用于企业生产经营的借款。对归还期限“年度终了后”明确为不得“超过一年”。

    税务机关对某股东长期不还的借款100万元,按照“股息红利所得”项目依20%税率计算个人所得税20万元。同时对该公司未履行法定扣缴义务行为处以应扣未扣税款50%罚款,罚款10万元。对汽车、房产按照20%税率征收个人所得税500万元,对未履行扣缴义务行为处50%罚款250万元。同时补交企业所得税56.25万元(企业无需要弥补的亏损)。并处偷税数额50%罚款28.125万元,并按日收滞纳金。

    由此观之,对税收政策不熟悉,企业资产与个人资产混同加之随意的账务处理给企业带来麻烦巨大,各位企业家要引以为戒才是。那么公司如果真的需要给股东提供上述的资产方便,你们大家考虑一下怎么进行筹划呢?借款要在一年内归还,哪怕你再借。除了违反公司法规定不予追加以外,可以这样做。购置资产如果没有必要就不要写股东名字,就是作为企业资产管理,该计提折旧计提折旧,折旧抵税,合理合法减轻税负,至于你的资产干什么用,税务机关不会了解到那么具体,除非有内部知情人士举报。

    税收政策千千万万,涉及到的领域和范围可以说无处不在,想躲是躲不掉的。正像富兰克林先生说的:死亡和税收无法避免。虽然如此,但税收政策可以筹划的空间是巨大的,效果也是非常明显的,通过我们上面的例子可以充分说明这一点。还是那就话:前提是要求有懂得税法和财务的专业人士、专业团队来帮你运作,才是你成功的保证。

    今天我们只能蜻蜓点水给大家介绍几个可以看懂的案例,通过案例使我们管中窥豹可见一斑,对税收筹划有个初步了解。筹划可以深入到企业经营的各个环节,不是仅仅上面说的这几个方面,上面提到的只是沧海一粟,大家不要仅局限于此,要开阔思路才是。公司如果涉及到资本运作,资产重组等领域税收筹划空间更大,但需要具备相应的财税基础才能学习。今天因为时间有限,所以在这里不便深入展开,有机会会给大家详细讲解。

下面我们说说公司面对税务稽查执法维权问题,此问题解决的好,也是会给我们企业带来很大利益的。企业家对税务局往往产生惧怕心理。产生的原因主要来自以下几个方面:1、从公司管理实际上看,目前不正规的公司、企业占相当大的比重,会计上基本是设内外两套帐,外帐专门对付税务局,内帐给老板看。这样偷税就是显而易见的了。一旦露馅,后果不堪设想。2、刑法修正案七将刑法第二百零一条修改为:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

“扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。

“对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。”有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

    逃避缴纳税款罪可不是好玩儿的,弄不好就走进监狱的大门,据有关资料显示,每年因为逃避缴纳税款罪入狱的企业家有1000人左右,也是挺可怕的。所以偷税的企业都是胆战心惊。3、财务会计处理比较规范的公司、企业面对税务机关执法也是胆战心惊。一般认为,公司一旦遭遇税务稽查,无论平时账务处理多么严密,也不可能一点漏洞都没有,税务稽查机关也不可能一点问题都查不出,税务稽查机关对企业的税务稽查总是没多有少会发现一些不合法、不和规的地方。税务机关一旦处理起来对企业影响就很大,尤其是上市公司注重声誉,一旦出现行政罚款,给企业带来的麻烦就大了。公司、企业摄于税务机关的威严,加之对税务执法程序不了解、维权方法、手段不清楚导致对税务稽查的恐惧。这些恐惧是客观存在的。

    从实际来讲,税务稽查执法是需要按照规矩来的,为了规范执法,税务稽查机关要严格执行《税务稽查操作规程》的所有规定。而这个规程是依据《中华人民共和国税收征收管理法》制定的。建议企业中搞法务的人员对此认真研读一下,如果碰到税务稽查,心中有数,并为收集税务稽查执法违法证据做好充分准备。这就叫害人之心不可有,防人之心不可无。掌握税收方面的法律也是法务人员必备素质,对于维护企业权益作用巨大。

    但现实中税务机关在执法中也因为办案经验少客观存在执法不准确的问题,他们边执法边心里没有底,在遇到对法律精明的公司、企业、他们也是很谨慎的,内心也是恐惧的。在执法过程中,税务机关一旦执法违法被提起税务复议或诉讼,败诉的可能性也是很大的。如果出现败诉,税务机关的执法形象就大打折扣。税务机关败诉是不能够被上级税务机关容忍的。执法单位相关责任人一定会被追究责任的。所以税务稽查机关在执法过程中也是很担心的。

    鉴于此,纳税人在取得税务执法违法的证据后,可以据理力争,同时宣称保留采取进一步的税务行政复议、诉讼权利。税务稽查机关在遇到公司、企业真叫真儿的,有时候也是要放企业一马的,他们仅对有把握的部分对企业处理,模棱两可的地方一般就让了,这我见的多了,主要是怕惹麻烦。 这样企业就为维护自身利益打下了基础。

    201551日开始,税收征管操作规程1.0版在全国实行,加之原来就有的税务稽查操作规程,税务执法标准化时代到来,执法、办税、为纳税人提供服务标准公之于众明明白白,办理各种税务事物需要的资料、时限、条件、依据、程序等等规定的明明白白,各岗位税务干部对企业涉税问题再也不能暗箱操作了,这对我们纳税人特别有利;行政诉讼法修改后零门槛立案,也从今年51日开始实施。对于执法违法,纳税人可以轻松实现司法诉讼。这对我们纳税人维权更为有利。上述两项使得纳税人维权手段和途径得到最大化的提升,纳税人的春天到来了。平时对税务执法我们大家心里没有一个概念,下面我们通过一个执法案例来介绍一下税务执法违法及纳税人的维权思路。

    纳税人因为偷税,生产经营场所被税务机关查封,就应该忍了吗?复议一把,居然胜了!

  税务查封事件经过:

  刘某的经营场所被查封

  A县纳税人刘某利用其闹市地段的门面房做生意,门面房价值60余万元,前店后库,阁楼为生活区。20145月,有人向A县地税局举报说刘某偷税。经查,A县地税局证实刘某确实存在逃避纳税义务的行为,就在法定纳税期之前,责令刘某限期缴纳应纳税款1.3万元。此后,税务人员发现刘某持续进行出租该门面房商洽,并出现了转移商品的行为。怀疑刘某有走逃的迹象。A县地税局立即要求刘某提供纳税担保。但刘某表示,自己无法提供纳税担保。A县地税局赶紧联系银行查询刘某的开户银行账户,一查更紧张了,因为刘某的开户行账户已经销户。得知这一情况后,税务执法人员报经A县地税局局长批准,准备扣押刘某价值相当于其应纳税款的商品。

  很快,5名税务人员来到刘某的门面房,出示执法证后,要求店员通知刘某到场。结果是,不仅刘某迟迟没来,送信的店员也一去不返。在等待了3个多小时后,税务人员情急之下报经A县地税局局长批准,即查封了刘某的门面房。税务人员买了一把大锁把刘某的门面房锁上,并加贴了封条。

  刘某发现自己的门面房被查封后,连续两日向A县地税局反映意见,要求解除查封,但均未被采纳。A县地税局要求刘某在限期内缴纳税款。

  第三日,刘某就其店面被查封事件向B市地税局申请行政复议(A县地税局上级主管税务机关)B市地税局接到刘某的行政复议申请后,立即依法进行了相关审查。经审查,B市地税局认为,A县地税局的相关行政行为违法,并做出税务行政复议决定:立即撤销A县地税局的查封行为,并责成A县地税局赔偿刘某的相关损失,依法处分相关责任人。

  A县地税局执法行为违法分析

  B市地税局审理认为,A县地税局在对刘某门面房实施查封行为的过程中,出现了不可忽视的一系列执法违法行为,具体有五个方面。

  1、税务机关无权查封纳税人经营场所

  税收征管法第三十八条第一款规定,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

  税收征管法实施细则第五十九条规定,税收征管法第三十八条、第四十条所称其他财产,包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

  纵观税收征管法设定的行政强制措施中,查封的财产范围都没有场所,找不到税务机关有权查封纳税人场所的规定。因此,A县地税局查封刘某经营场所的行为,超越了法定的查封财产范围,明显违法。

  2、税务机关无权查封纳税人生活必需品

  税收征管法第三十八条第三款规定,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。税收征管法实施细则第五十九条第三款规定,税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。

  对比分析上述案情,无论税务人员是故意或过失,实际上都一并查封了刘某的生活区。A县地税局客观上查封了刘某生活必需的住房和用品,在实体法上明显违法。

  3、查封财物的价值显失适当

  税收征管法第三十八条第一款规定,税务机关可以采取下列税收保全措施:(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。税收征管法实施细则第六十六条规定,税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定,实施扣押、查封时,对有产权证件的动产或者不动产,税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管,同时可以向有关机关发出协助执行通知书,有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。

  比照来看,上述案例中,A县地税局其实可以有合规合法的选择,比如扣押刘某价值相当于其应纳税款的商品,或查封其价值相当的商品,或其他依法扣押措施,但A县地税局没有这样做。本案中,刘某应纳税款仅1.3万元,而A县地税局查封刘某财物的价值超过了60万元。显然,A县地税局查封刘某财物的价值与其应纳税款显失匹配,违背了查封财物价值显失适当的原则。

  4、实施查封的程序明显违法

行政强制法第十八条规定,行政机关实施行政强制措施应当遵守下列规定:(一)实施前须向行政机关负责人报告并经批准;(二)由两名以上行政执法人员实施;(三)出示执法身份证件;(四)通知当事人到场;(五)当场告知当事人采取行政强制措施的理由、依据以及当事人依法享有的权利、救济途径;(六)听取当事人的陈述和申辩;(七)制作现场笔录;(八)现场笔录由当事人和行政执法人员签名或者盖章,当事人拒绝的,在笔录中予以注明;(九)当事人不到场的,邀请见证人到场,由见证人和行政执法人员在现场笔录上签名或者盖章;(十)法律、法规规定的其他程序。税收征管法实施细则第六十三条 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时,应当由两名以上税务人员执行,并通知被执行人。被执行人是自然人的,应当通知被执行人本人或者其成年家属到场;被执行人是法人或者其他组织的,应当通知其法定代表人或者主要负责人到场;拒不到场的,不影响执行。

  而从上述案例来看,相关执法人员既没有制作现场笔录并进行签名或盖章程序,也没有在制作笔录注明当事人拒绝的情况,更没有邀请见证人到场并执行相关的签名或盖章程序,就对刘某采取了查封措施。显然,A县地税局在执法过程中缺少多项法定的步骤和方式,程序上存在明显的违法之处。

  5、没有交付纳税人查封决定书和清单

  行政强制法第二十四条规定,行政机关决定实施查封、扣押的,应当履行本法第十八条规定的程序,制作并当场交付查封、扣押决定书和清单。查封、扣押决定书应当载明下列事项:(一)当事人的姓名或者名称、地址;(二)查封、扣押的理由、依据和期限;(三)查封、扣押场所、设施或者财物的名称、数量等;(四)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;(五)行政机关的名称、印章和日期。查封、扣押清单一式二份,由当事人和行政机关分别保存。税收征管法第四十七条也有类似规定。

  对比来看,上述案例中,A县地税局准备实施查封措施时,因刘某不在现场,无法当场向刘某交付查封决定书(或税收保全措施决定书)和清单,但也没有采用法定的转交送达、委托送达、留置送达等方式进行交付。这种不按照法定方式交付法定文书的处理,在程序上也明显违了法。

  经过B市地税局的细致指导,A县地税局彻底搞清了相关处理的错误之处。目前,A县地税局已依法向刘某作出赔偿,并处分了相关的查封责任人。

    经过这个案例,我们可以看出,税务机关进行行政行为时,不是无懈可击,这就为我们维权留下充足的余地。所以面对税务机关执法过程我们要有所准备,要依法取得相关证据,必要的录音录像都可以使用,为维权做充足准备。税务机关如果知道企业在取得他们的执法证据,他们也就会收敛许多,执法随意性大大下降,刁难纳税人的情况就不会发生了。说白了,税务机关执法人员就是怕较真的纳税人,你越认真他们越胆怵。如果有条件企业可以在接到税务检查通知开始全程配置律师介入,这样能取得非常好的效果。从201551日开始执行修订后的行政诉讼法,民告官实现了零门槛。面对税务执法违法行为,我们除了可以选择比较温和的税务行政复议手段来维护我们的正当权益,我们还能选择行政诉讼作为维权的途径和手段。习主席说的依法治国时代已经来临,我们一定要充分利用法律武器维护自己的权益,促进执法环境的净化,实现我们的中国梦。

    今天因为时间原因,就跟大家交流这些内容吧,谢谢大家的认真倾听。

    主持人(邢少华):谢谢杨老师精彩的分享,我现在有两个感觉,一个比较有启示的是动动脑子就会有收入,第二点以前地税跟国税都是我的客户,我不想避税和逃税为什么有恐惧感?我曾经跟杨老师聊过,你天天这么学习这么研究你能说清税务局有多少法条吗?他说我说不清,我说你这么专业的都说不清我们更说不清,非常感谢杨老师站在税务人员的角度来告诉大家几句实话,大家既要遵守法律也要知道自己享有很多权利,下面我们进入第三个阶段,有请嘉宾入场,今天我们请到的分享嘉宾张远堂老师,杨福新老师,国税局的核算科科长吴桂斌,平高东芝廊坊避雷器有限公司孙升波总会计师,阿克苏诺贝尔粉末涂料廊坊有限公司财务总监庄亚丽和李景玉律师,请台上就坐。下面请大家提问。

      强:我是市工商局法规科的公职律师,前几天有个当事人跟我咨询,他原来是搞啤酒销售的中间商,他有市场,以前没有领取过执照,就是通过给厂家和市场的客户联系,从中挣中间费,税票是厂家直接给他的客户,这样情况下当事人想办一个服务型的商贸公司,这种公司在记账上可能不是那么完整,我也查阅一些资料,我觉得是不是办咨询类的公司,因为他可以不用交企业所得税了,直接交服务性的个人所得税20%的税率就可以了,请杨老师解决这个问题。

    杨福新:如果涉及到公司的话现在税收都是一样的,办成个体户他不是公司,按个体来说不征企业所得税但是征个人所得税,根据建账情况和经营规模,选择采取什么样的管理方式,一般情况下税务机关都是要求达到见账见值,这样他便于管理,你也便于强大,这样你连账也没有将来公司做不大,包括现在公司上市为什么补税?原来就不规范,如果办成公司,现在公司的税都是25%,小微企业有一些税务优惠问题,这个优惠必须达到小微企业的条件,办成公司25%的企业所得税涉及到股东再分配还得交一个20%的个人所得税这是基本税,以后增值就是整个流转的环节,不管你是咨询类公司还是贸易类公司,增值税肯定都覆盖,营业税马上就要退出历史舞台了,所以需要交纳增值税、企业所得税、个人所得税,如果觉得办个体户好那就办成个体执照,这个只交个人所得税但是增值税是不可少的,具体说税务机关根据你的规模给你定什么征收方式,那是税务机关见完账,见完公司以后在根据情况定,税务机关一看公司连账都没有索性就定额吧。

      强:他是一人有限责任公司,如果办成咨询服务类的账上是不是好做一点,一年就咨询四五次,每次中间费就是一万,一年经营额就是四万,交企业所得税25%,再交20%的个人所得税就没了。

杨福新:那您索性就办个体户,一人公司也是,个体经营现在征个人所得税范围很小,只要账户简单,每个月申报,小微企业这些政策可能会有一些优惠,大企业来讲,账面处理上相对简单。

徐宝旺:杨老师您好,我是河北李景玉律师事务所律师,我们客户现在有一个问题,我们客户现在是子公司,子公司的办公场地都是租的母公司的,建议子公司把这块地买过来或者母公司出资,咨询您从税务角度,是出资好还是子公司把这块地买回来?

    杨福新:我觉得这个得看上市的要求,要求资产充实一些,你资产是租来的毕竟不充实,资产充实一看有固定资产有土地这样就比较殷实,就可以把地租过来或者买过来。

    徐宝旺:资产这块不用考虑,但是从税收这一块母公司转移到子公司会产生税收,增资也会产生税收。

    杨福新:刚才张老师说的如果是全资子公司之间是一种划转应该是没有税负的,税收这一块不应该计入到纳税所得了,但是我看国家税务总局的划转一般指的是国有企业。

    张远堂:这个要是出资比转让可能要好一些,出资,可能是不动产营业税是没有的,转让,还有营业税;出资,土地增值税是没有的,转让,还有土地增值税;出资现在是契税可以免,所得税可以100%原值划转,不会产生所得,如果不是100%可以分5年纳;印花税没有区别。另外转让和出资有个区别,出资会增加股东的持股比例,将来等到上市再转让可能给股东带来的收益要比这次转让带来的收益更多,因为转让这部分资产就没有证券化,要出资这部分资产也证券化了,证券化之后就可能会有,股票现在不跌就没事。

    徐宝旺:如果是增资的话也就是产生一个印花税,还有一个契税。

    张远堂:只有契税条例规定了,股东以不动产出资要交契税,到现在契税条例这么规定的都免税了,31号文出资也没有税,改制分立合并都有了税,国家税务总局出文没办法纠正国务院的决定。

    参会人员:新的公司注册是不是可以领取本金?这样在账面上反映出实收资本了。

    张远堂:在公司成立的时候可以申领,公司现在可以0元注册,再约定什么时间缴资。

    参会人员:这样的话这种公司的模式有没有规定,还是任何的公司都有这样的规定?

    张远堂:现在有27种公司,特种行业,在公司账上规定了什么时候出资,就按那个就可以了,可以五年之后可以三年之后。

    参会人员:问张老师一个问题,关于企业的并购,A公司拥有B公司的100%股权,B公司又全资设立一个C公司,相当于一个母子孙这样一个关系,我想问A公司想把C公司收为自己的子公司,这个属不属于可以直接划转的这种情形?

    张远堂:100%可以,这属于明确的股权和资产,如果都是100%的就可以按原值接受C公司的股权,发生不了所得税,只有印花税。

    参会人员:如果这种关系不是100%50%以上?

    张远堂:不可以,必须是100%

    邢少华:谢谢嘉宾的互动,我们先听听台上嘉宾的分享。

    孙升波:听了张老师和杨老师的演讲有几点感受,这些分享是一些顶层上的设计,做一些大的股权并购,或者处理一些关系的时候,我们怎么做一些设计和程序上的一些把握,另一个问题,作为我们企业来讲,在日常纳税管理上,可能更多的一些层面是在这个过程中我们怎么去收一些证据,在事务中是一些资料,在律师上要证据,书面上或者其他上的证据,实际上在税收法规上往往是这种情形的表述,原则性的一个表述,具体涉及到某些范围,基于这种可能是一个弱项,希望杨老师以后可以给我们一些指导。

    杨福新:现在做税务越来越规范了,税务扣除,怎么审批,需要哪些手续都明码标价的,什么时间办结都给咱们了,如果不给办可以监督或者找上级单位告状都可以。

    邢少华:吴科长针对孙总这个问题有补充吗?

    吴桂斌:刚才杨老师说的很对,当我遇到一个精明的代理人的时候我会注意我的每个细节,每一个举动,就像杨老师说的,我会尽可能不上那去,除非我有充分的理由,充分的证据,你那确实有问题,那样就像你刚才所说的我跟他叫什么劲,跟税务局较什么真,这种情况确实有,如果确实是一个特别规范的企业来说,所有的程序所有的资料所有的会计的记录都符合实际的情况,有可能你会对某一个具体的业务出现差错,跟税务局的认识可能有不一致的地方,但是双方的沟通和交流都把这个问题解决掉了,就不存在害怕胆小这些问题。

    邢少华:孙总这个问题我以前也是跟税务局沟通过,其实税务局是讲理的。

    庄亚丽:其实来之前我在想去了分享点什么,公司业务一般大家做财务的我知道我们涉及不到大项目的重组、并购,但是今天来了听了张老师和杨老师讲的课以后因为两位老师都强调了一个税前的规划,做财务人员尤其是企业的高管应该注意的,当有些这样的事项出现该确定如何去做纳税规划的时候,我们这时候就应该向那些专家学,根据自己的经验来做出决定,特别像杨老师讲的,今天是一个多元化的会议,我们各行各业的律师、财务、管理的大家走出来互相认识,即使我们是同一个职业的,但是我们面对的行业不一样,大家留一下联系方式这样大家多了一些沟通的机会,我觉得大家对管理工作的提高和自身工作的提高都是特别好的平台。

    李景玉:我今天确实是带着问题来的,我有个问题,我这个所是个人所,河北李景玉律师事务所,个人所和合伙所是全国两种形式,我查阅了一些个人所税务方面的规定,目前让我困惑的问题是我个人出资成立的事务所,我自己买的办公楼,我自己买的车,都登记在自己名下,我认为既然我自己成立的律师事务所按照个体工商户走,这样我就能拿我的房我的车去抵一些税,我们会计跟人碰一下说可能不行,这个问题我也很困惑。我的房子车都登记在我的名下,这些资产是在成立之后。

    杨福新:您是李景玉律师事务所,购买的房子和车都是在成立之后的情况下而且你这个所按照个体工商业户来管理,但是我觉得您买房和汽车应该写上您律师事务所的名字,如果分不太清楚税务机关它会自动给你界定,没有说不能给你列。

    邢少华:大家还有什么需要提问的,很多问题都是共性的。

    参会人员:我有几个问题想咨询一下杨老师,我们单位因为之前经营规模的问题,按照收入的百分比来收取所得税,随着企业规模的扩大改成查账等收入,我想咨询您的是在以前做定率征收形成了亏损,现在可以不可以按照现在的收税方式弥补。

    杨福新:不可以,因为这个亏损不是企业账面的亏损,是企业的亏损经过税务局企业纳税调整以后确定的数额与账面的利润和账面亏损是需要税务机关纳税调增或者调减的,原来你是定率征收税务机关是不认的,一开始查账征收以后,如果今年有亏损或者是说在法定期限内弥补亏损都是需要税务机关给你做一个鉴定的。

    参会人员:接下来我还有一个问题,我们现在变成查账征收的话每年做这个所得税固算清缴,请中介机构出具的税审资料,做税务稽核的时候能起到什么作用?

    杨福新:参考作用。

    参会人员:在将来一些税务的认可的资料的收集上面我觉得掌握的还是不太充分的,比如说刚才您讲的例子里面,一个关于股权的处置,股权处置的话如果它属于这种权利法认定,那么从企业来说它没有挣得企业相应的股利,而是根据对方单位它每年形成的净利润一定的比例来确定的,就这个资料我们将来通过什么样的方式取得,税务机关才是认可的?因为现在涉及到股权的处置,股权在企业来说是一个权益法的,在它投资的期间相应来说是比较长,那现在取得的收益比原始的成本要高,但是它在这个期间对方单位如果有盈利的话确定相关的投资收益,就像您刚才说的例子里面也应该可以做相关的税前的扣除。

    杨福新:不可以,你采用权利法来进行核算的情况下,税务机关确认投资收益的时候,如何来确定?对方年底宣布进行利润分配的时候以哪个作为收益来确定。

    参会人员:委托第三方来做税前清缴,第三方机构对企业产生的罚款会承担什么样的责任呢?

    杨福新:会,比如通过税务事务所来办理所得税的民用审计,他会出一个东西后经过申报,一旦造成少交税款对纳税人本身和税务代理人都会有相关的处罚条例。因代理人的原因造成了企业少交税款对代理人处以多少的罚款。

庄亚丽:因为我们是在整个的缴税过程中是没有任何受益和主观上来做这样一个沟通的,我们对他们是百分之百的信任,认为他不会把这个税务出现任何错误。所以可能会有某些项目税务局指出其中的不合理,需要补税。但是我们因为可能自身达不到那么专业事务所的水平,所以才会让他们来做的,有时候也会给我们造成相应麻烦的。

    杨福新:国家有规定:代理人的责任造成的损失,就由他们来承担。企业造成少缴税款由企业自己来承担,这是两码事。

    邢少华:关于第三方机构的责任问题,我从合同法的角度做一个补充。以前开发区出现过这样的案例的。我们有一个很大的外资公司,一个会计事务所给他出了一个建议报告,当时有些项目没有申报,当时税务局就找他们有3000多万的税款。这家公司就问我,会计事务所到底有没有责任,其实一个是看合同的约定,一个是看造成这个损失的原因,会计师事务所是否有过失,这是一个民事的角度,刚才杨老师说的是一个行政的角度。

    孙升波:刚才各位也说了希望借助这个平台,能够多多交流,有好的经验也可以一起分享,能少走弯路。

    庄亚丽:希望今天参会的这些嘉宾能有一个通讯录的方式。

    杨福新:我希望仲裁委和律师事务所以后能多举办这样的活动,给大家提供一个交流的平台,以后做事情的时候也能有主心骨。我觉得来参会的各位以后都能成为朋友最好,包括业务上的问题都可以互相探讨。

    吴桂斌:非常高兴能参加这个论坛,我和在座的嘉宾一样感觉这个平台给我们提供了很好的交流,收益也非常的大。我和杨老师都是税务方面的工作者,我们很希望能和律师界的朋友们多交流,也希望企业和律师界的朋友对我们行政机关执法部门的一些意见反馈给我们,益于更好的服务大家。

    张远堂:各位好,我是北京盈科律师事务所的律师,主要是做投融资并购和重组的,为企业提供服务,诉讼也做,同时也兼做节税策划,在投融资并购与重组中这也是非常重要的。来这和大家交流也是非常高兴的,希望以后有机会,企业有需求的话我和我的团队也会效劳,和律师朋友合作我们也非常的高兴,谢谢各位。

    李景玉:我就说三句话,第一句话就是非常感谢廊坊仲裁委能够经常把这种活动献给我们企业和律师界人士,感谢以程文秘书长为首的仲裁委;第二句话就是今天我参加这个会以后,确实感受到一个问题,就是专业的事让专业的人去做。第三句话就是借杨老师那句话我们应该采取这种方式一起交流,在此我也抛出我的一个话题就是我成立了一个法律人演讲俱乐部,第一期已经开过了,第二期将于28号开办,我正在找话题,我希望找到话题后大家可以一起交流,感兴趣的话也可以来参加。有机会我也会邀请张老师和杨老师,以及各位老师一起在我那个小平台中针对于不同人群,比如你想约企业家、律师、法官、检察官,我们都可以开这种论坛。最后感谢廊仲还有以邢主任为首的商宇律师事务所给我们提供的平台。

      :首先我非常感谢邢主任对这期活动的策划,包括今天参会的所有人员。我希望仲裁委在接受大家意见和建议之后,能把以后的活动办得更加丰富,更有实际的意义,在此我也非常想邀请张老师能成为廊坊仲裁委员会的仲裁员。我们把最后的闭幕辞交给邢主任。

    邢少华:其实我做律师已经18年了,很多人都说不太像,好像还没有找到作为老律师的对接,其实18年律师我没有是思考过怎么做主持人,但是思考过怎么做律师,让律师在企业中怎么才能更有位置。这个平台最好的就是大家说的都是实话,其实我对律师的思考,觉得律师是很尴尬的,你做企业没有这份背景、阅历、心胸、甚至是智慧,你做官员没有环境也是遥遥无期的。我们应该做什么这是我一直思考的。

早在六七年前我就推出了法商思维,也就是说法律必须同为商业你才有价值,商业必须依靠法律你才能不后悔,关于商宇律师事务所的运作也是基于我在今年开始参股企业的公司和我自己成立公司开始,也想跟诸位分享一下,我一直跟很多朋友说,当你作商业的时候,你很多时候首先想到的都不是法律,第一个想到的是商业模式,你到底怎么赚钱。第二个就是当商业模式确定以后就得考虑你缺钱的地方从哪里来,也就是融资。去年廊坊的黄金佳事件,福源运通,以及金吉通等许多事件,都是我在公安局的朋友参与的,我们也经常交流。为什么造成了民营资本这么混乱?就是因为融资方式解决不了。当前面两项固定的时候我们就要考虑税收问题了。张老师、杨老师、还有吴科长都是在税务一线的,特别是杨老师我们聊得很多的,税务就是一种博弈,但是这种博弈呢应当做到一个恰到好处,所以我一直在想商宇到底是一个什么样的定位,今天程文和我聊得也比较多,如果我们这几种模式都定下来的时候,法律也就找到了基准点,必须为前三项服务你才有位置,刚才大家也提到了一些建议,就是廊坊仲裁委员会的平台,我跟程秘也在沟通,要完成或者目标在于商、财、税。这样分享的主题就能加大,真真正正能为大家切实解决一些问题,所以大家不用担心,以后圆桌会议会越来越贴近大家实际需求,越来越多人的参与和受益。

感谢程秘提供这样的机会,感谢各位嘉宾的参与,廊仲发展圆桌会议精彩请您期待,谢谢。

其他参会嘉宾还有:我会部分仲裁员、律师、企业法务工作人员、企业财务管理人员等80余人。   

因篇幅原因,其他发言暂未刊载,敬请谅解。

    资料整理:李非、杨宝磊、邢馨月、杨廷        

Copyright © 2012-2013 电话(传真):(+86316)2331901 地址:河北省廊坊市广阳道230号 邮编:065000